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002319):大华会计师事务所(特殊普通合伙)关于珠海市乐通化工股份有限公司向特定对象发行股票的审核问询函中有关财务事项的说明

发布日期:2023/7/31 16:36:25 浏览:167

来源时间为:2023-07-27

原标题::大华会计师事务所(特殊普通合伙)关于珠海市乐通化工股份有限公司向特定对象发行股票的审核问询函中有关财务事项的说明

珠海市乐通化工股份有限公司

关于向特定对象发行股票的审核问询

函中有关财务事项的说明

大华核字[2023]0013936号

大华会计师事务所(特殊普通合伙)

DaHuaCertifiedPublicAccountants(SpecialGeneralPartnership)

珠海市乐通化工股份有限公司

关于申请向特定对象发行股票的审核问询函中

有关财务事项的说明

目录页次

一、关于申请向特定对象发行股票的审核问询函1-31

中有关财务事项的说明

大华会计师事务所(特殊普通合伙)

北京市海淀区西四环中路16号院7号楼12层[100039]

电话:86(10)58350011传真:86(10)58350006

www。dahua-cpa。com

关于申请向特定对象发行股票的审核问

询函中有关财务事项的说明

大华核字[2023]0013936号

深圳证券交易所上市审核中心:

由珠海市乐通化工股份有限公司(以下简称“”或“公司”或“发行人”)转来的《关于珠海市乐通化工股份有限公司申请向特定对象发行股票的审核问询函》(审核函〔2023〕120117号,以下简称“问询函”)奉悉。我们已对问询函所提及的需会计师发表专项意见的财务事项进行了审慎核查,现汇报如下:

一、问询函第1点:发行人所属行业为“化学原料和化学制品制造业”(C26)大类下的“油墨及类似产品制造”(C2642),主要产品为传统型油墨。根据申报材料,应国家低碳降耗政策要求,绿色、安全、环保已成为国内油墨行业发展新方向,发行人面临环保政策趋严的风险。2022年9月,发行人全资子公司湖州乐通新材料科技有限公司因车间大气污染物排放超标,被处以罚款33万元。

2020年至2023年1-3月,发行人扣非归母净利润分别为-3,054.82万元、-3,944.65万元、-3,153.92万元和36.04万元。最近一期末,发行人归属母公司股东权益的余额为7,519万元。报告期内,发行人全资子公司北京轩翔思悦传媒广告有限公司从事互联网广告营销业务,为广告主提供互联网平台的媒介采买、精准投放、创新制作、设计方案、技术支持、代理推广等服务,业务收入分别为1,718.15万元、709.13万元、391.76万元和24.88万元,占发行人营业收入的比例分别为5.46、1.83、0.97和0.30。2021年末至2023年3月末,发行人应收票据余额分别为7,318.18万元、6,482.09万元和8,965.28万元,发行人对应收票据未计提坏账准备。

关于申请向特定对象发行股票的审核问询函中有关财务事项的说明

请发行人补充说明:(5)结合溶剂型油墨产品及其他类型油墨产品的市场份额、同行业公司不同种类油墨产品的销售金额及销售占比、发行人溶剂型产品的细分种类及与同行业可比公司同类溶剂型产品在工艺技术、环保标准、应用领域等方面的差异、油墨产品的行业政策和发展趋势、发行人报告期内油墨产品的销售情况和在手订单及意向性合同等情况,说明发行人扣非归母净利润连续为负的原因,是否具备持续经营能力,导致亏损的不利因素是否消除或改善,是否存在退市风险;(7)结合发行人应收票据的账期、期后承兑情况、承兑行信用等级、同行业可比公司应收票据坏账计提政策等,说明发行人对应收票据不计提坏账准备的原因及合理性;(8)自本次发行董事会决议日前六个月至今,发行人是否存在新投入或拟投入的财务性投资(包括类金融业务,下同)的情况,是否已经从本次募集资金总额中扣除,并结合相关财务报表科目的具体情况,说明发行人最近一期末是否持有金额较大的财务性投资。

请会计师核查(5)(7)(8)并发表明确意见。

公司回复:

一、结合溶剂型油墨产品及其他类型油墨产品的市场份额、同行业公司不同种类油墨产品的销售金额及销售占比、发行人溶剂型产品的细分种类及与同行业可比公司同类溶剂型产品在工艺技术、环保标准、应用领域等方面的差异、油墨产品的行业政策和发展趋势、发行人报告期内油墨产品的销售情况和在手订单及意向性合同等情况,说明发行人扣非归母净利润连续为负的原因,是否具备持续经营能力,导致亏损的不利因素是否消除或改善,是否存在退市风险。

(一)溶剂型油墨产品及其他类型油墨产品的市场份额情况

按照印刷方式的不同,油墨主要被分为五大类,分别是凸版油墨、凹印油墨、特种油墨、丝网油墨及平版油墨,其中,包装印刷主要以凹版印刷为主。凹版油墨按照选用溶剂分类,可分为溶剂型油墨及水性油墨等,各类油墨的特点和主要区别具体如下:

关于申请向特定对象发行股票的审核问询函中有关财务事项的说明

关于申请向特定对象发行股票的审核问询函中有关财务事项的说明

中国油墨协会统计数据显示,随着我国包装印刷行业的稳步发展,我国凹印

油墨行业呈现稳健增长态势。我国凹印油墨合计年产量由2012年的18.07万吨,

增长至2021年的38.68万吨,年均增长率约为8.82。资料来源:中国油墨协会

关于申请向特定对象发行股票的审核问询函中有关财务事项的说明

从产品结构来看,我国凹印油墨产量占国内油墨总产量的比重基本维持在

30以上。随着环保要求的进一步提高,我国凹印油墨的产品结构将发生较大变

化。甲苯类、酮类溶剂型油墨已基本被淘汰,醇水溶型、水溶型水性油墨未来逐

步占据主导地位。资料来源:中国油墨协会

根据中国包装联合会发布的《中国包装工业发展规划(2021-2025)》,2020年,我国包装工业总产值突破2.5万亿元,整体而言,包装产业呈现出健康、稳定、可持续发展局面,而食品包装是包装工业的大户,巨大的包装印刷市场需求是维持油墨行业发展的重要支撑。

现阶段,我国包装材料主要使用的是非吸收性材料,需要较高附着性,这对水性油墨的原材料水溶性树脂有较高的要求,限制了水性油墨全面替代溶剂型油墨。同时,主流的印刷厂商的设备和生产条件适用于溶剂型油墨的印刷,更换水性油墨需印刷厂商大规模更新改造设备,同时水性油墨单价较高,会进一步增加下游印刷厂的印刷成本,并且需要印刷厂商提升印刷工艺,根据洋紫荆招股说明书对目前凹版市场现状推测,现阶段凹版油墨中水性油墨的占比应小于5,而且主要是应用于吸收性基材的水性油墨,非吸收性材料水性油墨在包装印刷行业尚处于导入期,应用推广仍需较长的时间,公司已经实现的醇酯溶型甚至接近全醇溶型的溶剂型油墨在未来一段期间内,仍会是包装印刷行业的主要产品,仍具有较高的经济价值。

关于申请向特定对象发行股票的审核问询函中有关财务事项的说明

关于申请向特定对象发行股票的审核问询函中有关财务事项的说明

油墨产品2022年度2021年度金额占比金额占比金额水性油墨26,693.1055.86$,716.9955.56!,209.73溶剂油墨21,006.8643.96,773.2944.44,712.35油墨其他产品82.460.17---合计47,782.41100.00D,490.28100.005,922.08包装油墨27,038.5193.66%,031.5091.94%,758.28电子油墨1,829.556.342,193.128.062,374.24合计28,868.06100.00',224.62100.00(,132.52胶印油墨34,097.3232.005,676.9732.771,441.81UV油墨53,874.6950.57W,476.7252.79P,887.55液体油墨18,567.2517.43,723.0114.44,096.01合计106,539.27100.008,876.71100.00?425.36凹版油墨未披露未披露93,688.7374.58?428.48平版油墨未披露未披露14,783.9311.77,273.14环保型加工材料未披露未披露11,024.698.788,425.23其他未披露未披露6,117.214.875,115.10合计--125,614.56100.009,241.95凹印油墨39,012.3198.777,072.1398.61(,563.67特种油墨56.320.143.990.28'6.72柔印油墨104.180.26?280.262.14网印油墨--9.260.02.96胶印油墨325.490.8214.270.84%9.45合计39,498.31100.007,595.92100.00),225.94注1:因可比公司2023年一季报未披露其分产品及业务的经营数据,故未统计其2023年一季度不同种类油墨产品的销售金额及销售占比情况。

注2:油墨制造业务的油墨产品种类以胶印油墨为主,主要应用在商务印刷与纸张印刷,与关于申请向特定对象发行股票的审核问询函中有关财务事项的说明

关于申请向特定对象发行股票的审核问询函中有关财务事项的说明

类似产品生产工艺技术产品应用领域凹版油墨,主要包括溶剂型油

墨、水性油墨混合预分散-砂磨分

散-调色调质-灌装-入

库食品、饮料、日卫用

品等包装,标签印刷

领域液体油墨,主要包括溶剂型油

墨、水性油墨及辅助产品光油

调墨油、冲淡剂、稀释剂等。混合预分散-研磨分

散-调色调质-灌装-入

库适用于塑料薄膜、复

合膜以及纸张和纸塑

类材料。包装油墨,主要包括聚氨酯类

油墨、氯化聚丙烯类油墨、聚

酰胺类油墨等。混合分散-研磨-检测-

过滤-包装入库产品广泛应用于食品

包装、饮料包装、药

品包装、卷烟包装及

电子制品领域溶剂油墨分散-研磨-分散主要应用于标签、食

品和药品的外包装。

购物袋、背心袋、编

织袋等。凹印油墨分散-检测-研磨-检测-

分散-检测-包装入库主要应用于饮料包装

和食品包装印刷关于申请向特定对象发行股票的审核问询函中有关财务事项的说明

关于申请向特定对象发行股票的审核问询函中有关财务事项的说明

文件名称发布时间发文部门《“十四五”节能减排综

合工作方案》2021年国务院《重污染天气重点行

业应急减排措施制定

技术指南(2020年修

订版)》2021年生态环境部《油墨中可挥发性有

机化合物(VOCs)含量

的限值》2021年国家市场监督

管理总局、国家

标准化管理委

员会《印刷工业污染防治

可行技术指南》2020年生态环境部《重点行业挥发性有

机物综合治理方案》2019年生态环境部关于申请向特定对象发行股票的审核问询函中有关财务事项的说明

关于申请向特定对象发行股票的审核问询函中有关财务事项的说明

文件名称发布时间发文部门《产业指导

目录》2019年发改委《2019年全国大气污

染防治工作要点》2019年生态环境部《战略性新兴产业分

类(2018)》2018年国家

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